配偶者への財産承継による節税効果

配偶者税額軽減制度を活用した遺言書作成も効果的な手法です。配偶者は法定相続分または1億6,000万円まで相続税が非課税となるため、一次相続では配偶者に多くの財産を相続させることで税負担を大幅に軽減できます。ただし、二次相続まで考慮した総合的な判断が必要でしょう。

遺言書による円滑な手続きの実現

遺言書があることで、相続発生後の手続きが格段にスムーズになります。遺産分割協議が不要となり、金融機関での手続きや不動産の名義変更も迅速に行えます。これにより、相続税の申告期限である10か月以内の手続き完了が確実になるでしょう。

専門家による税務を考慮した遺言書作成

相続税を意識した遺言書作成には専門知識が不可欠です。一般的に遺言書は司法書士や行政書士が作成支援を行いますが、相続税対策を重視する場合は、相続税に精通した税理士に相談することが必要になります。税理士は財産評価から特例適用まで総合的に判断し、税負担を最小化する遺言内容を提案できるのです。

遺言書の作成により、相続人同士の争いを防ぎながら、同時に相続税負担も軽減する一石二鳥の効果が期待できます。早めの準備により、より多くの選択肢から最適な相続税対策を選択することが可能になるでしょう。

暦年課税制度を活用した計画的贈与

暦年課税制度では、年間110万円までの贈与であれば贈与税がかかりません。この非課税枠を毎年活用することで、長期間にわたって着実に財産を移転できます。たとえば、10年間継続すれば1,100万円を無税で贈与することが可能です。ただし、令和6年からは生前贈与加算の対象期間が7年に延長されたため、より早期からの取り組みが必要になっています。

相続時精算課税制度の効果的な活用

将来値上がりが期待される財産への適用

相続時精算課税制度は、累積で2,500万円まで贈与税が非課税となる制度です。株式や不動産など、将来的に価値の上昇が見込まれる財産に適用することで、相続時の評価額上昇分を節税できます。

令和6年改正による基礎控除の新設

令和6年からは相続時精算課税制度にも年110万円の基礎控除が設けられました。これにより、制度の使い勝手が大幅に向上し、より柔軟な贈与計画が可能になっています。

贈与実行時の注意点

生前贈与を実行する際は、贈与契約書の作成と適切な資金移動の記録が欠かせません。税務調査で贈与の事実を証明できるよう、振込記録や受贈者による資金管理の実態を明確にしておく必要があります。

生前贈与は早期に開始するほど効果が高まります。相続税に詳しい税理士に相談し、家族構成や財産状況に応じた最適な贈与計画を立てることが成功の鍵となるでしょう。

不動産評価の特殊性と節税のポイント

土地の評価方法による差額の活用

土地の相続税評価額は、路線価方式または倍率方式で計算され、一般的に時価の約80％程度となります。土地の形状や立地条件によって評価減が適用される場合があり、適切に適用することで大幅な評価額減額が可能です。

建物評価における固定資産税評価額の活用

建物の相続税評価額は固定資産税評価額と同額となり、一般的に時価の約70％程度です。賃貸物件の場合は、貸家建付地や貸家の評価減が適用され、より大きな節税効果を得られます。

金融資産と事業用資産の評価

上場株式は相続開始日の終値、または相続開始月とその前3か月の各月の終値の平均額のうち、もっとも低い価額で評価されます。非上場株式の場合は、類似業種比準価額方式や純資産価額方式など複雑な計算が必要となり、専門的な評価が不可欠でしょう。

預貯金や現金は額面どおりの評価となりますが、生命保険金は500万円×法定相続人数の非課税枠が設けられているため、現金を保険に変換することで評価額を下げられます。

評価額軽減のための特例制度

小規模宅地等の特例は、居住用宅地について最大330平方メートルまで80％の評価減が受けられる制度です。適用要件を満たすよう財産分割を行うことで、相続税負担を大幅に軽減できます。

専門家による正確な評価の必要性

相続財産の評価は非常に複雑で、とくに不動産や非上場株式の評価には高度な専門知識が必要となります。相続税に精通した税理士による評価を受けることで、適切な現状把握と効果的な対策立案ができるでしょう。